Земельные участки, согласно действующему законодательству (ст. 389 НК РФ) признаны объектом налогообложения. Владельцы земли, которыми могут выступать как физические, так и юридические лица, обязаны уплачивать земельный налог, пополняя тем самым местный бюджет.

Разберемся, как рассчитывается сумма налога, кому предоставляются льготы, какие применяются меры к налогоплательщикам за просрочку платежей.

Кто по закону платит земельный налог

Определимся, что земельный налог–это взимаемые в местный бюджет средства за пользование землей.

С установленной периодичностью налог на землю должны платить как собственники участков, так и лица, получившие право пользования:

• бессрочно;
• пожизненного наследования.

Примечание

Лица, пользующиеся чужими наделами на договорных условиях, налоги не платят.

Обязанность по уплате обязательных взносов ложится на собственника участка, сдавшего землю в аренду.

В каждом правиле есть исключения.

Не подлежат налогообложению земли, находящиеся в федеральной собственности, где расположены:

• заповедники и национальные парки;
• объекты, представляющие культурное наследие страны;
• воинские подразделения и прочие объекты стратегического значения;
• кладбища;
• леса, водные ресурсы;
• придомовые территории многоквартирных домов;
• прочие участки, изъятые из оборота или имеющие ограничения.

Что понимают под налоговым периодом по земельному налогу

Периодичность вносимых платежей за пользование налогооблагаемым имуществом может состоять:

• из одного срока – в конце текущего года до 1 декабря платят за фактическое пользование в течение прошлого года;
•  или нескольких авансовых взносов (поквартально) в течение года.

Оплата земельного налога физлицами производится ежегодно разовым платежом.

Расчет по формуле земельного налога

Причитающаяся к уплате в бюджет сумма исчисляется по окончанию налогового периода по формуле:

ЗН =Кст x Д x Ст x Кв,

где:

• Кст – кадастровая стоимость объекта недвижимости, которая определяется как налоговая база по земельному налогу (в режиме online можно уточнить на официальном сайте Росреестра, введя кадастровый номер и адрес расположения объекта в предложенную форму);
• Д – долевая часть, принадлежащая на правах собственности или безвозмездного пользования налогоплательщику;
• Ст – так называемая налоговая ставка, устанавливаемая в процентном соотношении от кадастровой стоимости земли уполномоченными органами муниципальной власти, в зависимости от предназначения участка;
• Кв – коэффициент, применяемый в случае, когда регистрация прав владения участком оформлена в середине календарного года, то есть фактически пользовались ним несколько месяцев.

Примечание

Земельный налог не нужно высчитывать самостоятельно, для физических лиц начисляется местными налоговыми органами.

По адресу проживания или в электронном виде налогоплательщику направляют уведомление с напоминанием крайних сроков внесения платежа и размером взыскиваемого налога.

Как устанавливают ставку земельного налога

Закон ограничивает предельно допустимые размеры ставок земельного налога – не более 0, 3% кадастровой стоимости земельных участков:

• используемых для занятия животноводством, другими отраслями сельского хозяйства;
• застроенных объектами жилищного фонда;
• используемых под комплексные системы коммуникационной инфраструктуры;
• приобретенных в собственность для ведения подсобного хозяйства, садоводства и огородничества.

В отношении всех других земель размер ставки ограничен максимально 1, 5%.

Как правило, это касается земли, используемой малым и средним бизнесом, предпринимателями для получения прибыли.

Для сведения

Поскольку налоговые ставки устанавливаются местными муниципалитетами, уполномоченными органами городов федерального значения, их значения могут быть ниже, определенных НК РФ.

Например, в столице, для участков, предоставленных для дачного строительства, садоводства и огородничества, размер ставки снижен до 0, 025 %.

Нюансы как определяется значение коэффициента пользования при расчете земельного налога

Если юридическое оформление права собственности на земельный участок, его официальная регистрация осуществлена до 15-го числа текущего месяца включительно, налог должен быть уплачен как за полный месяц.

В ситуациях, когда права на землю зарегистрированы в ЕГРН во второй половине календарного месяца, за этот месяц долги по налогам остаются за прежним хозяином.

Льготы по земельному налогу с физических лиц

Отдельные категории граждан, взыскиваемые в бюджет суммы, платят по льготным тарифам.

Это происходит за счет вычета кадастровой стоимости 6 соток участка, которая является налоговой базой по земельному налогу.

В их число входят, как правило, лица, имеющие привилегии, право на соцподдержку, это:

• люди, удостоенные наград и званий за особые заслуги перед Родиной;
• инвалиды;
• пострадавшие в результате радиоактивных облучений вследствие аварий, катастроф, испытаний ядерного оружия;
• пенсионеры;
• многодетные;
• и другие.

Кроме того, на местном уровне могут предоставлять прочие льготы.

Например, в Москве, налоговую базу на земельный участок, находящийся в собственности или предоставляемый многодетной семьи уменьшают на 1000000 рублей его стоимости.

Получается – при цене участка меньше миллиона, от уплаты обязательных налогов пользователи освобождены.

Математическое действие при вычислении путем умножения на «0» (х 0) даст «0» в итоге.

Пример с учетом отсутствия и наличия льгот

1. Участок куплен в Подмосковье для садоводства в ноябре 2019 года.

Для расчета земельного налога нам необходимо знать:

• кадастровую стоимость – 2, 5 млн. рублей;
• ставку по налогу– 0, 3 %.

Коэффициент, вычисляемый в зависимости от срока владения участком:

• предположим, права зарегистрированы до 15. 11. 2019 – 2 месяца / 12 месяцев = 0, 17;
• при оформлении сделки и внесении сведений в единый реестр после 15. 11. 2019 – 1 месяц / 12 месяцев = 0, 08.

За приобретенный участок собственник обязан уплатить соответственно налог до 01. 12. 2020 года:

2, 5 млн. руб. х 1х 0, 3 % х 0,17 (или 0,08) = 1275 рублей (600 рублей).

• При тех же данных, если речь идет о многодетной семье москвичей, размер налога значительно уменьшится:

Базовая величина для начисления взыскиваемой суммы будет принята с учетом вычета предоставленной льготы:

2, 5 млн. руб. – 1 млн. руб. = 1, 5 млн. руб.

Как следствие, заплатить в бюджет придется:

1, 5 млн. руб. х 1х 0, 025 % х 0,17 (или 0,08) = 64 рубля (30 рублей).

В то же время, если бы стоимость участка была максимум 1 млн. рублей, налог не начислялся бы совсем.

Вместо послесловия

Земельный налог является обязательным платежом в местный бюджет.

В случае уклонения от его оплаты, средства могут быть взысканы за трехлетний период через суд, применены штрафные санкции.

Помимо основного долга придется заплатить начисленную пеню за каждый день просрочки платежа.

Рекомендуем к чтению:

Какие документы для налогового вычета за квартиру?

Как получить земельный участок многодетным семьям? Предоставление земельных участков

Категории земель. Назначение земельного участка

ЛПХ что это? Земля для личного подсобного хозяйства

Договор дарения земельного участка с домом. Договор дарения дома